С 2024 года изменился порядок определения срока уплаты по удержанному НДФЛ:
Чтобы ФНС России могла понять, какую сумму поступившего ЕНП необходимо распределить в счет уплаты НДФЛ, нужно представить уведомление. Форма и формат уведомления утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Налоговые агенты обязаны представлять уведомления по НДФЛ два раза в месяц, а именно (п. 9 ст. 58 НК РФ):
| НДФЛ, исчисленный и удержанный в 2024 году | Срок представления уведомления в 2024 году |
|---|---|
| с 1 по 22 января | 25 января |
| с 23 по 31 января | 5 февраля (3 февраля – выходной день) |
| с 1 февраля по 22 февраля | 26 февраля (25 февраля – выходной день) |
| с 23 февраля по 29 февраля | 4 марта (3 марта – выходной день) |
| с 1 марта по 22 марта | 25 марта |
| с 23 марта по 31 марта | 3 апреля |
| с 1 апреля по 22 апреля | 25 апреля |
| с 23 апреля по 30 апреля | 3 мая |
| с 1 мая по 22 мая | 27 мая (25 мая – выходной день) |
| с 23 мая по 31 мая | 3 июня |
| с 1 июня по 22 июня | 25 июня |
| с 23 июня по 30 июня | 3 июля |
| с 1 июля по 22 июля | 25 июля |
| с 23 июля по 31 июля | 5 августа (3 августа – выходной день) |
| с 1 августа по 22 августа | 26 августа (25 августа – выходной день) |
| с 23 августа по 31 августа | 3 сентября |
| с 1 сентября по 22 сентября | 25 сентября |
| с 23 сентября по 30 сентября | 3 октября |
| с 1 октября по 22 октября | 25 октября |
| с 23 октября по 31 октября | 5 ноября (3 ноября – выходной день) |
| с 1 ноября по 22 ноября | 25 ноября |
| с 23 ноября по 30 ноября | 3 декабря |
| с 1 декабря по 22 декабря | 25 декабря |
| с 23 декабря по 31 декабря | 28 декабря (последний рабочий день 2024 года) |
Пример формирования уведомления в “1С:Бухгалтерия 8”
В организации 23.01.2024 была выплачена заработная плата за первую половину января 2024 года (аванс).
С 2024 года при выплате заработной платы, дивидендов автоматически сумма исчисленного и удержанного НДФЛ будет перенесена на единый налоговый счет (ЕНС) (при проведении документов выплаты – Выдача наличных, Списание с расчетного счета) (рис. 1). Автоматически будет сформирована проводка Дт 68.01 Кт 68.90. Дата начисления налога на ЕНС – 28-е или 5-е число месяца (зависит от даты выплаты зарплаты, дивидендов) (если день уплаты попадает на выходной или праздничный день, дата начисления налога автоматически переносится на ближайший рабочий день, см. п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В нашем примере сумма удержанного налога при выплате зарплаты 23.01.2024 будет перенесена на ЕНС датой 5 февраля 2024 года (т. к. это срок уплаты НДФЛ, удержанного с 23 января по 31 января 2024 года).
Далее сформируйте уведомление за определенный период (раздел Главное – Задачи организации или раздел Операции – Уведомления). Нажмите на ссылку для подготовки уведомления. В нашем примере с 23 января по 31 января 2024 года был удержан налог при выплате зарплаты за первую половину месяца (23.01.2024). Срок представления уведомления – 5 февраля 2024 года (3 февраля – выходной день). Срок перечисления удержанного налога – 5 февраля 2024 года. Для формирования уведомления нажмите на кнопку Сформировать уведомление (рис. 2).
Для анализа сумм удержанного налога, который необходимо перечислить, можно воспользоваться отчетом Удержанный НДФЛ (раздел Зарплаты и кадры – Отчеты по зарплате) (рис. 3).
В документе Уведомление об исчисленных суммах налогов данные об исчисленном и удержанном налоге в отчетном периоде сформировались в разрезе регистрации в налоговом органе (в организации есть обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс), КБК (одному из сотрудников была выплачена премия, превышающая более 5 млн рублей): для ставки налога 13 % – КБК 182 1 01 02010 01 1000 110, а для ставки 15 %, применяемой к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей, – КБК 182 1 01 02080 01 1000 110. С 2024 года документ Уведомление об исчисленных суммах налогов не делает никаких движений по регистрам. Он предназначен только для подготовки и отправки данных в ФНС России. Из документа можно распечатать уведомление или выгрузить сведения для отправки через стороннего оператора (рис. 4, рис. 5).
Также сведения из документа Уведомление об исчисленных суммах налогов можно сразу отправить в налоговую (если подключен сервис “1С-Отчетность”). Для этого нужно открыть документ уведомления из журнала Уведомления (раздел Операции – Уведомления) или из рабочего места 1С-Отчетность (раздел Отчеты – Регламентированная отчетность – закладка Уведомления). Перед отправкой данных проверьте их на контрольные соотношения (письмо ФНС России от 29.11.2023 № ЕА-4-15/14981@).
Пример формирования уведомления в “1С:Зарплата и управление персоналом 8”
В организации 23.01.2024 была выплачена заработная плата за первую половину января 2024 года (аванс).
Формирование и отправка уведомления происходит в бухгалтерской программе с помощью документа Уведомления об исчисленных суммах налогов. Чтобы передать информацию об исчисленном и удержанном налоге из “1С:ЗУП 8” (ред. 3) в “1С:БП 8” (ред. 3.0), необходимо сформировать документ Отражение удержанного НДФЛ в бухучете (раздел Зарплата – Отражение удержанного НДФЛ в бухучете) (рис. 7). В статье показан новый алгоритм заполнения документа. В настоящий момент новый механизм реализован пока в виде патча EF_60012195. Если в программе подключена Интернет-поддержка и настроена автозагрузка патчей, данный патч подключится автоматически.
В документе укажите:
Следует учитывать, что при наличии одного проведенного документа Отражение удержанного НДФЛ в бухучете данные, которые в него вошли, в очередной такой документ (даже с периодом, пересекающимся с первым документом) не попадут.
При формировании документа данные удержанного налога сформировались в разрезе регистраций в налоговом органе (в организации есть обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс), КБК (одному из сотрудников была выплачена премия, превышающая более 5 млн рублей): для ставки налога 13 % – КБК 182 1 01 02010 01 1000 110, а для ставки 15 %, применяемой к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей – КБК 182 1 01 02080 01 1000 110. Срок перечисления удержанного налога в период с 23 января по 31 января – 5 февраля 2024 года.
Для анализа сумм удержанного налога, который необходимо перечислить, можно воспользоваться отчетом Удержанный НДФЛ (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам) (рис. 8). Кроме того, в программе есть специальный отчет для проверки итогов по документам Отражение удержанного НДФЛ в бухучете – Сведения для отражения удержанного НДФЛ в бухучете (раздел Зарплата – Отчеты по зарплате).
Далее данные документа Отражение удержанного НДФЛ в бухучете необходимо передать в бухгалтерскую программу. После синхронизации в “1С:Бухгалтерии 8” (ред. 3.0) автоматически формируется документ Сведения об удержанном НДФЛ (раздел Зарплата и кадры). При проведении документа автоматически будет сформирована проводка Дт 68.01 Кт 68.90 (сумма исчисленного и удержанного НДФЛ будет перенесена на единый налоговый счет (ЕНС)). Дата начисления налога на ЕНС – 28-е или 5-е число месяца (зависит от даты выплаты зарплаты, дивидендов) (если день уплаты попадает на выходной или праздничный день, дата начисления налога автоматически переносится на ближайший рабочий день, см. п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В нашем примере сумма удержанного налога при выплате зарплаты 23.01.2024 будет перенесена на ЕНС датой 5 февраля 2024 года (т. к. это срок уплаты НДФЛ, удержанного с 23 января по 31 января 2024 года) (рис. 9). На основании данных документа в дальнейшем будет заполнен документ Уведомление об исчисленных суммах налогов.
Сформируйте уведомление за определенный период (раздел Главное – Задачи организации или раздел Операции – Уведомления). Нажмите на ссылку для подготовки уведомления. В нашем примере с 23 января по 31 января 2024 года был удержан налог при выплате зарплаты за первую половину месяца (23.01.2024). Срок представления уведомления – 5 февраля 2024 года (3 февраля – выходной день). Срок перечисления удержанного налога – 5 февраля 2024 года. Для формирования уведомления нажмите на кнопку Сформировать уведомление (рис. 10).
Документ Уведомление об исчисленных суммах налогов заполняется автоматически. В табличной части содержится информация об удержанном налоге в отчетном периоде в разрезе КБК, регистраций в налоговом органе. С 2024 года документ Уведомление об исчисленных суммах налогов не делает никаких движений по регистрам. Он предназначен только для подготовки и отправки данных в ФНС России. Из документа можно распечатать уведомление или выгрузить сведения для отправки через стороннего оператора (рис. 11, рис. 12).
Также сведения из документа Уведомление об исчисленных суммах налогов можно сразу отправить в налоговую (если подключен сервис “1С-Отчетность”). Для этого нужно открыть документ уведомления из журнала Уведомления (раздел Операции – Уведомления) или из рабочего места 1С-Отчетность (раздел Отчеты – Регламентированная отчетность – закладка Уведомления). Перед отправкой данных проверьте их на контрольные соотношения (письмо ФНС от 29.11.2023 № ЕА-4-15/14981@).
Если вы планируете купить программы 1С или у вас возникают проблемы при формировании уведомления для налоговой о сумме исчисленного и удержанного НДФЛ, вы всегда можете обратиться к специалистам компании “СКД” по номеру телефона +7 (977) 800 77 88 или в вашем офисе в г.Долгопрудном или в г.Москве.
Подробнее с материалами статьи вы можете на сайте its.1c.ru
