Как узнать состояние ЕНС и провести сверку с налоговой инспекцией?

Налоговая инспекция обязана представить по заявлению организации или предпринимателя (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ):

• справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС (если сальдо отрицательное, справка должна содержать детализированные сведения по обязанности по уплате налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов). Форму и формат справки ФНС России утвердила приказом от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1128@;
• справку о принадлежности сумм, уплаченных в качестве ЕНП (формируется за период, не превышающий 3 лет, и содержит сведения обо всех денежных средствах, признаваемых ЕНП с указанием их принадлежности). Форму и формат справки ФНС России утвердила приказом от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1129@;
• справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов (форма и формат справки утверждены приказом ФНС России от 23.11.2022 № ЕД-7-8/1123@).

Направить запрос налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) может в электронной форме по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика либо в бумажном виде.

Справки о сальдо ЕНС и о принадлежности ЕНП налоговая инспекция должна представить налогоплательщику в течение 5 рабочих дней со дня поступления запроса, а справку об исполнении обязанности по уплате – в течение 10 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ). Форму и формат заявления утвердила ФНС России приказом от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@.

Кроме того, налогоплательщик вправе сверить суммы, перечисленные в качестве ЕНП (не в качестве ЕНП), и получить акт такой сверки (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ). Рекомендованная форма заявления и акта сверки направлены письмом ФНС России от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879@ (рекомендуемые форматы приведены в письме ФНС России от 09.01.2023 № АБ-4-19/7@). С 08.08.2023 действуют форма и формат акта, утв. приказом ФНС России от 21.06.2023 № ЕД-7-19/402@.

По состоянию на 28-е число месяца справки и акты не формируются. Если 28-е число текущего месяца приходится на нерабочий день, день блокировки формирования справок и актов сверок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Формирование документов возобновится автоматически с 29-го числа текущего месяца (ближайший рабочий день). Данные в личных кабинетах налогоплательщиков 28-го числа будут отображаться по состоянию на 27-е число месяца (письмо ФНС России от 28.04.2023 № АБ-4-19/5479@).

С 19.09.2023 в налоговой инспекции можно запросить сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на определенную дату (КНД 1120518), а также справку о принадлежности сумм, уплаченных в качестве ЕНП, в сокращенном виде (КНД 1120525). Формы и форматы сведений, а также заявления об их представлении ФНС России рекомендовала в письме от 14.09.2023 № КЧ-4-8/11712@.

С 01.01.2023 организации и ИП уплачивают налоги, сборы, страховые взносы через единый налоговый счет (ЕНС).

О состоянии расчетов с бюджетом организации и ИП могут узнать, к примеру, из справки о сальдо ЕНС. Документ отражает положительное, отрицательное или нулевое сальдо на дату формирования справки. Если налогоплательщик не согласен с данными налоговой инспекции (например, с суммой положительного сальдо), то можно запросить акт сверки (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ и пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Как подать заявление?

Для того чтобы получить акт сверки, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту учета. Это можно сделать:

• в электронном виде по формату, рекомендованному письмом ФНС России от 09.01.2023 № АБ-4-19/7 (через личный кабинет налогоплательщика, по ТКС);

или

• в бумажном виде по форме, рекомендованной письмом ФНС России от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879 (лично или через представителя, по почте, в МФЦ).

Регистрируется заявление не позднее следующего рабочего дня после поступления.

Как заполнить заявление?

В заявлении потребуется указать такие сведения, как:

• наименование организации, ИНН, КПП (или Ф. И. О. предпринимателя и его ИНН);
• признак заявителя (“1” – организация, “3” – предприниматель);
• период сверки¹;
• контактный телефон;
• Ф. И. О. руководителя организации или его представителя.

Провести сверку можно по всем КБК или только по выбранным. В последнем случае потребуется перечислить коды в заявлении на отдельном листе.

Как получить акт сверки?

Выбор способа получения акта сверки необходимо указать в заявлении. Получить бумажный акт можно в налоговом органе, в который представлено заявление, в МФЦ или по почте. Налоговая инспекция подготовит акт в течение 5 рабочих дней с даты регистрации заявления в бумажном виде или в течение 3 рабочих дней, если заявление было электронным. Форму акта сверки ФНС России привела в письме от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879@ (с 08.08.2023 действуют форма и формат акта, утв. приказом ФНС России от 21.06.2023 № ЕД-7-19/402@).

Акт состоит из титульного листа и двух разделов:

• Раздел I – Акт сверки принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП;
• Раздел II – Акт сверки принадлежности денежных средств, перечисленных не в качестве ЕНП.

В отношении сумм ЕНП в акте будут отражены:

• суммы начислений (доначислений) по декларациям (расчетам), судебным решениям, а также суммы уменьшений;
• суммы, перечисленные единым налоговым платежом;
• распределение ЕНП по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам, пени, процентам;
• переданное (принятое) положительное или отрицательное сальдо ЕНС;
• списание реструктурированной задолженности по пеням, штрафам, списание согласно постановлениям Правительства России;
• суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые возвращены из бюджета;
• данные об отсроченных (рассроченных) платежах, а также о платежах, которые приостановлены к взысканию по решению налоговой инспекции и судов.

Если данные налогоплательщика совпадают с данными инспекторов, следует подписать акт сверки, проставить дату. Один экземпляр акта остается у налогоплательщика, а другой необходимо передать в налоговую инспекцию, например, лично или по почте.

Внимание

По состоянию на 28-е число месяца акты не формируются. Если 28-е число текущего месяца приходится на нерабочий день, то день блокировки переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Формирование актов возобновляется с 29-го числа текущего месяца (ближайший рабочий день). Данные в личных кабинетах налогоплательщиков 28-го числа будут отображаться по состоянию на 27-е число месяца (письмо ФНС России от 28.04.2023 № АБ-4-19/5479@).

Что делать если есть разногласия?

В случае разногласий с налоговой инспекцией в графе 3 Разделов I и II акта сверки по строке со спорной суммой налогоплательщик указывает сумму согласно своим данным. В налоговую инспекцию необходимо направить обращение в свободной форме вместе с подписанным актом. Также есть возможность приложить подтверждающие документы. Способов обратиться в инспекцию несколько:

• лично или через представителя;
• почтовым отправлением (с уведомлением о вручении, описью вложения);
• через личный кабинет налогоплательщика;
• по ТКС.

Разногласия по акту инспекция должна рассмотреть в течение 30 календарных дней со дня регистрации обращения. Срок могут продлить, но не более чем на 30 календарных дней (п. 54 Административного регламента, утв. приказом ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343, далее – Регламент). Если налоговая инспекция признает свою ошибку, то данные ЕНС откорректируют. В противном случае делать исправления придется налогоплательщику (например, подавать уточненную декларацию).

Запрос на сверку

Вместо заявления на сверку в налоговую инспекцию можно подать электронный запрос на сверку (КНД 1166101) (приказ ФНС России от 29.12.2022 № ЕД-7-19/1295@). Такая возможность есть в рамках услуги по информированию налогоплательщиков в электронной форме (п.п. 96–112 Регламента).

В ответ на запрос налоговая инспекция пришлет акт сверки. Документ формируется автоматически на основании имеющихся у контролеров данных. Однако он служит только для информирования налогоплательщиков, указать расхождения в нем нельзя.

Если запрос на акт сверки будет за период до 01.01.2023, акт сверки формируется в бумажном или электронном виде по прежним формам (форматам):

• по форме, утв. приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685;
• по формату, утв. приказом ФНС России от 04.10.2010 № ММВ-7-6/476.

Однако если запрос на акт сверки поступил за период после 01.01.2023, акт сверки формируется в электронном виде или на бумаге согласно приказу ФНС России от 21.06.2023 № ЕД-7-19/402@ (письмо ФНС России от 13.09.2023 № ПА-4-19/11651@).

Если вы планируете купить программы 1С или у вас возникнут вопросы при работе в программах 1С специалисты СКД всегда готовы помочь! Консультация доступна по телефону +7 (977) 800 77 88 или в вашем офисе в г.Долгопрудном или в г.Москве.

Подробнее о с информацией статьи можно ознакомиться на сайте its.1c.ru