Как вернуть ЕНП?

Налогоплательщик имеет право вернуть переплату по налогам на свой банковский счет или зачесть ее. Возврат может быть осуществлен по заявлению налогоплательщика или по решению налоговой инспекции. Рассмотрим каждый из этих способов.

Для возврата переплаты необходимо подать заявление в налоговую инспекцию. Заявление о возврате (КНД 1112542) можно направить по месту налогового учета одним из следующих способов:

• в бумажном виде;
• в электронной форме по ТКС (требуется УКЭП);
• через личный кабинет налогоплательщика;
• в составе декларации 3-НДФЛ.

Форму и формат заявления утвердила ФНС России приказом от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Срок для распоряжения сальдо ЕНС не ограничен, поэтому сальдо можно вернуть независимо от даты его образования (письмо ФНС России от 17.05.2023 № БС-4-11/6167@).

Для возврата НДФЛ, излишне уплаченного за иностранца на патенте, а также НПД, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль действует отдельная форма заявления, рекомендованная ФНС России от 25.12.2023 № СД-4-8/16147@.

Вернуть денежные средства можно в сумме, не превышающей положительного сальдо ЕНС. При нулевом или отрицательном сальдо ЕНС в возврате налоговая инспекция откажет. Если положительного сальдо недостаточно, возврат будет частичный (п. 2 и п. 5 ст. 79 НК РФ).

Переплату также могут вернуть по решению налоговой инспекции:

• о возмещении (полностью или частично) НДС или акцизов в заявительном порядке;
• о возмещении (полностью или частично) НДС или акцизов либо решения о предоставлении вычета по НДФЛ в упрощенном порядке.

Поручение о возврате переплаты налоговая инспекция направит в казначейство не позднее следующего дня после¹ (п. 3 ст. 79 НК РФ):

• получения заявления о возврате (но не ранее принятия решения о возмещении НДС или акцизов, решения о предоставлении вычета по НДФЛ в упрощенном порядке);
• признания в качестве ЕНП излишне уплаченных сумм:
  • НДФЛ, уплаченного за иностранца на патенте;
  • НПД;
  • сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • налога на сверхприбыль.
• решения налоговой инспекции о возмещении суммы НДС или акцизов в заявительном порядке;
• получения заявления о возврате, представленного с декларацией 3-НДФЛ (но не ранее вступления в силу решения по результатам камеральной проверки, либо истечения 10 дней после окончания срока камеральной проверки)².

Поручение на возврат орган Федерального казначейства исполнит не позднее дня, следующего за днем его получения от налоговой инспекции (п. 6 ст. 79 НК РФ).

Возврат излишне взысканных средств

Если налоговая инспекция обнаружит, что денежные средства были излишне взысканы, она вернет их самостоятельно на банковский счет организации (ИП) в пределах положительного сальдо ЕНС. Кроме того, налогоплательщик имеет право на проценты, которые начисляются на излишне взысканную сумму, исходя из ключевой ставки Банка России.

Внимание

Приведенный порядок применяется, если заявление о возврате будет подано с 01.01.2023. Поданные до 31.12.2022 заявления о возврате излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) после 01.01.2023 не рассматриваются, если по ним до 31.12.2022 не принято решение о возврате (пп. 1 п. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Если вы планируете купить программы 1С или у вас возникнут вопросы при работе в программах 1С специалисты СКД всегда готовы помочь! Консультация доступна по телефону +7 (977) 800 77 88 или в вашем офисе в г.Долгопрудном или в г.Москве.

Подробнее о с информацией статьи можно ознакомиться на сайте its.1c.ru