Предоставление налоговых вычетов сотруднику по НДФЛ за декабрь будет зависеть от того, в каком месяце была выплачена зарплата за вторую половину декабря – в декабре 2023 года или в январе 2024 года. Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда – это день выплаты дохода, включая перечисление на счета налогоплательщика в банке или по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержание налога производится при выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Удержанный налог перечисляется в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ.
В программе дата фактического получения дохода в виде оплаты труда первоначально определяется на планируемую дату выплаты, указанную в документе начисления (Начисление зарплаты и взносов, Начисление за первую половину месяца). Далее при выплате дохода дата фактического получения переопределяется на дату выплаты (поле Дата выплаты) из платежного документа (Ведомость в банк, Ведомость в кассу, Ведомость через раздатчика, Ведомость на счета). Удерживается налог на дату выплаты при проведении платежного документа.
Пример №1
Сотрудники Петров П.П. и Иванов И. И. приняты на работу в организацию с 02.10.2023. Сотрудник Петров П.П. имеет право на стандартный налоговый вычет на ребенка в сумме 1 400 руб. Доход с начала года не превысил лимит в сумме 350 000 руб. Сотрудник Иванов И. И. (согласно полученному уведомлению от ФНС) имеет право в 2023 году на имущественный вычет в сумме 500 000 руб. (остаток вычета превышает декабрьский доход). Зарплата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в организации 20-го числа текущего месяца. Зарплата за вторую половину месяца – 5-го числа следующего месяца. Так как 5 января 2024 года – это выходной день, то решено выплатить зарплату за вторую половину декабря 29.12.2023.
Если зарплата за вторую половину декабря 2023 года выплачена в декабре, то:
В нашем примере зарплата за вторую половину месяца выплачивается 5-го числа следующего месяца. Поэтому при выплате зарплаты за вторую половину ноября 2023 года сотруднику Петров П.П. предоставлен стандартный налоговый вычет за декабрь в сумме 1 400 руб., т. к. расчет налога был выполнен на дату выплаты зарплаты 05.12.2023 (рис. 1). Сотруднику Иванов И. И. также был предоставлен имущественный вычет на всю сумму зарплаты за вторую половину ноября.
При начислении зарплаты за вторую половину декабря в документе Начисление зарплаты и взносов в поле Планируемая дата выплаты укажите дату 29.12.2023. При расчете налога на дату выплаты сотруднику Иванову И.И. не будет предоставлен стандартный вычет на ребенка за декабрь (вычет не был также предоставлен при выплате зарплаты за первую половину декабря (аванс)), т. к. он был предоставлен ранее при выплате зарплаты за ноябрь в декабре (рис. 2). Право на январский вычет в такой ситуации также не возникает, потому что зарплата за вторую половину декабря относится в учете НДФЛ к декабрю 2023 года, т. к. выплачена 29.12.2023. Сотруднику Петров П.П. будет предоставлен имущественный вычет на всю сумму зарплаты за вторую половину декабря, как и при начислении зарплаты за первую половину декабря (аванс).
В расчет по форме 6-НДФЛ за 2023 год будут включены зарплата за первую и вторую половину декабря, предоставленные стандартные и имущественные вычеты за декабрь (рис. 3).
Пример №2
Сотрудники Сурвин М. Ю. и Барков С. А. приняты на работу в организацию с 02.10.2023. Сотрудник Сурвин М. Ю. имеет право на стандартный налоговый вычет на ребенка в сумме 1 400 руб. Доход с начала года не превысил лимит в сумме 350 000 руб. Сотрудник Барков С. А. (согласно полученному уведомлению от ФНС) имеет право в 2023 году на имущественный вычет в сумме 500 000 руб. (остаток вычета превышает декабрьский доход). Зарплата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в организации 20-го числа текущего месяца. Зарплата за вторую половину месяца – 10-го числа следующего месяца. Зарплата за вторую половину декабря выплачена 10.01.2024.
Как и в первом примере, при выплате зарплаты за ноябрь 2023 года сотруднику Сурвину М. Ю. был предоставлен стандартный налоговый вычет за декабрь в сумме 1 400 руб., т. к. расчет налога был выполнен на дату выплаты зарплаты 10.12.2023 (рис. 4). Сотруднику Баркову С. А. также был предоставлен имущественный вычет на всю сумму зарплаты за вторую половину ноября.
При начислении зарплаты за вторую половину декабря в документе Начисление зарплаты и взносов в поле Планируемая дата выплаты укажите дату 10.01.2024. При расчете налога на дату выплаты сотруднику Сурвину М. Ю. не будет предоставлен стандартный вычет на ребенка за декабрь (вычет не был также предоставлен при выплате зарплаты за первую половину декабря (аванс)), т. к. он был предоставлен ранее при выплате зарплаты за ноябрь в декабре (рис. 5). Но у сотрудника возникает право на январский налоговый вычет на ребенка, потому что зарплата за вторую половину декабря относится в учете НДФЛ к январю 2024 года, т. к. выплачена 10.01.2024. Сотруднику Баркову С. А. не будет предоставлен имущественный вычет на сумму зарплаты за вторую половину декабря, т. к. это доход 2024 года.
В расчет по форме 6-НДФЛ за 2023 год будут включены зарплата за первую половину декабря (аванс), исчисленный и удержанный НДФЛ с нее, а также предоставленные вычеты за декабрь (1 400 руб. Сурвину М. Ю. (при выплате зарплаты за ноябрь в декабре) и Баркову С. А. на всю сумму зарплаты за первую половину декабря) (рис. 6).
В расчет по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2024 года будут включены зарплата за вторую половину декабря, исчисленный и удержанный НДФЛ с нее и предоставленный вычет на ребенка за январь 2024 года (рис. 7).
На рис. 8 представлен подробный анализ НДФЛ по одному из сотрудников.
Если вы планируете купить программы 1С или при заполнении отчета 6-НДФЛ возникают вопросы, специалисты СКД всегда готовы помочь! Консультация доступна по телефону +7 (977) 800 77 88 или в вашем офисе в г.Долгопрудном или в г.Москве.
Подробнее о формировании и представлении расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган в программе “1С:ЗУП 8” (редакция 3) можно ознакомиться на сайте its.1c.ru
