Заработная плата за вторую половину декабря 2023 года в расчете по форме 6-НДФЛ в программе 1С:ЗУП 8

С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в виде оплаты труда – это день выплаты дохода, включая перечисление на счета налогоплательщика в банке или по его поручению на счета третьих лиц (пункт 1, подпункт 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации). Удержание налога производится при выплате дохода (пункт 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации). Удержанный налог перечисляется в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

В программе дата фактического получения дохода в виде оплаты труда первоначально определяется как планируемая дата выплаты, указанная в документе начисления (Начисление зарплаты и взносов, Начисление за первую половину месяца). При выплате дохода дата фактического получения переопределяется на дату выплаты из платежного документа (Ведомость в банк, Ведомость в кассу, Ведомость через раздатчика, Ведомость на счета). Сумма налога к удержанию рассчитывается автоматически при заполнении документа на выплату. Удерживается налог, на дату выплаты, при проведении платежного документа. При регистрации удержанного налога фиксируется автоматически срок перечисления налога.

Рассмотрим примеры:

Зарплата за вторую половину декабря 2023 года выплачена в последний рабочий день месяца – 29.12.2023.

При выплате зарплаты за вторую половину декабря в декабре 2023 года: сумма зарплаты, исчисленный и удержанный НДФЛ будут отнесены в учете НДФЛ к 2023 году, поэтому эти суммы будут отражены в расчете по форме 6-НДФЛ за 2023 год.

При начислении зарплаты за вторую половину декабря с помощью документа Начисление зарплаты и взносов в поле Планируемая дата выплаты укажите дату 29.12.2023. Эта дата первоначально определяется как фактическая дата получения дохода в виде зарплаты и на эту дату будет исчислен НДФЛ (рис. 1).

Далее при выплате дата фактического получения дохода переопределяется на дату выплаты из платежного документа (внизу формы) (по умолчанию дата выплаты та же, что и дата документа на выплату) (рис. 2). Суммы налога к удержанию рассчитывается автоматически при заполнении документа на выплату и отражается в колонке НДФЛ к перечислению. Удерживается налог, на дату выплаты, при проведении платежного документа.

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2023 год будет заполнен следующим образом (рис. 3):

• в разделе 1 удержанный налог с зарплаты за вторую половину декабря будет отражен в строке 024 по четвертому сроку перечисления, т. к. налог с зарплаты был удержан в период с 23 декабря по 31 декабря 2023 года, срок уплаты налога – не позднее последнего рабочего дня календарного года (в 2023 году это 29.12.2023).
• в разделе 2 зарплата за вторую половину декабря будет отражена в строках 110 и 112, т. к. дата фактического получения дохода декабрь месяц (выплата произведена 29 декабря), отчетный период – 2023 год. Удержанный налог при выплате зарплаты включается в строку 160 “Сумма налога удержанная”, т. к. удержан в этом отчетном периоде.

Пример №2

Зарплата за вторую половину декабря 2023 года выплачена – 10.01.2024.

При выплате зарплаты за вторую половину декабря в январе 2024 года: сумма зарплаты, исчисленный и удержанный НДФЛ будут отнесены в учете НДФЛ к 2024 году, поэтому эти суммы будут отражены в расчете по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2024 года.

При начислении зарплаты за вторую половину декабря с помощью документа Начисление зарплаты и взносов в поле Планируемая дата выплаты укажите дату 10.01.2024. Эта дата первоначально определяется как фактическая дата получения дохода в виде зарплаты и на эту дату будет исчислен НДФЛ (рис. 4).

Далее при выплате дата фактического получения дохода переопределяется на дату выплаты из платежного документа (внизу формы) (по умолчанию дата выплаты та же, что и дата документа на выплату) (рис. 5). Суммы налога к удержанию рассчитывается автоматически при заполнении документа на выплату и отражается в колонке НДФЛ к перечислению. Удерживается налог, на дату выплаты, при проведении платежного документа.

Зарплата за вторую половину декабря выплаченная в январе 2024 года в расчете 6-НДФЛ за 2023 год отражена не будет. Зарплата как и удержанный налог с нее будут отражены в расчете за 1-й квартал 2024 года. Новая форма расчета по форме 6-НДФЛ и правила ее заполнения пока проходят общественное обсуждение. Однако эту форму расчета и порядок ее заполнения ФНС России довела письмом от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@ в качестве рекомендованной для представления расчета по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2024 года (на тот случай, если приказ не будет принят и зарегистрирован в Минюсте России в срок). В программе реализована новая форма расчета по форме 6-НДФЛ в соответствии с письмом (рис. 6):

• в разделе 1 удержанный налог с зарплаты за вторую половину декабря будет отражен в строке 021 по первому сроку перечисления, т. к удержан в период с 01 января по 22 января 2024 года (зарплата выплачена 10 января), срок уплаты налога – 29.01.2024 (28 января – выходной день);
• в разделе 2 зарплата будет отражена в строке 120 “Сумма дохода полученная физическими лицами” и в строке 131 “Налоговая база”. Исчисленный и удержанный налог при выплате зарплаты включается в строку 140 “Сумма налога исчисленная”, в строку 160 “Сумма налога удержанная”, а также в строку 161 “с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала”, т. к налог удерживается при выплате, а зарплата выплачена 10 января.

Если вы планируете купить программы 1С или при заполнении отчета 6-НДФЛ возникают проблемы, специалисты СКД всегда готовы помочь! Консультация доступна по телефону +7 (977) 800 77 88 или в вашем офисе в г.Долгопрудном или в г.Москве.

Подробнее о формировании и представлении расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган в программе “1С:ЗУП 8” (редакция 3) можно ознакомиться на сайте its.1c.ru